Hranice obratu pro DPH: kdy se truhlář stává plátcem a co pak

Truhlářská dílna se k hranici obratu pro DPH dostane rychleji, než by se zdálo. Pár kuchyní, vestavěných skříní a jedna zakázka pro firmu a za rok je na fakturách přes dva miliony. Kdo hranici nehlídá, zjistí to často až od účetní při uzávěrce, kdy už běží lhůty.

Od 1. ledna 2025 se pravidla změnila. Obrat se nově počítá za kalendářní rok a hranice jsou dvě. Tenhle průvodce vysvětluje, jak fungují a co udělat, když se k nim blížíte.

Dvě hranice: 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč

Podle § 6 zákona o DPH ve znění účinném od 2025 platí pro osobu se sídlem v tuzemsku:

Pro rok 2026 platí stejné částky. Lhůta pro přihlášku je stanovena v § 94 odst. 1. Pozor: přihlášku podáváte do deseti pracovních dnů od překročení, ne až na konci roku, i když se plátcem stanete až od ledna.

Co se do obratu počítá

Obrat v tuzemsku podle § 4a je souhrn úplat bez daně za plnění s místem plnění v tuzemsku. U truhláře to jsou prakticky všechny tržby za zakázky: výroba nábytku, montáže, opravy, prodej materiálu.

• Rozhoduje uskutečnění plnění, u zakázky typicky předání díla. Ne den, kdy přijdou peníze. Zakázka předaná v prosinci a zaplacená v lednu patří do prosince.
• Od roku 2025 se obrat sleduje za kalendářní rok, ne za posledních dvanáct měsíců. Plnění z roku 2024 do obratu roku 2025 nevstupují.
• Do obratu se nezahrnuje prodej dlouhodobého majetku, třeba starého stroje, pokud to není vaše běžná činnost (§ 4a odst. 3).

Příklad: kdy přesně se stanete plátcem

Dílna je neplátce. V roce 2026 předá ve středu 14. října zakázku, se kterou obrat od začátku roku poprvé přesáhne 2 000 000 Kč.

1. Přihlášku k registraci musí podat do deseti pracovních dnů. Protože 28. října je státní svátek, lhůta končí ve čtvrtek 29. října 2026.
2. V přihlášce uvede jako důvod § 6 odst. 1. Plátcem se stane od 1. ledna 2027. Pokud by chtěla být plátcem dřív, musí to sdělit ve včas podané přihlášce, a pak je plátcem od 15. října.
3. Do konce roku ale dál fakturuje. Když 3. prosince předá další zakázku a obrat přesáhne 2 536 500 Kč, stává se plátcem už od 4. prosince 2026 a musí podat novou přihlášku, i když jí finanční úřad už potvrdil plátcovství od ledna. Na tuto povinnost výslovně upozorňuje informace Generálního finančního ředitelství.

Druhá hranice je důvod, proč nestačí hlídat jen dva miliony. Pokud máte v podzimních měsících rozjednané větší zakázky, hlídejte obrat průběžně, ne jednou za čtvrtletí.

Co se změní, když se stanete plátcem

Faktury a ceny

Od data plátcovství k ceně připočítáváte DPH a vystavujete daňové doklady. U zakázek, které jste nacenili jako neplátce a předáte už jako plátce, je cena pro zákazníka najednou vyšší, nebo vám z ní ubude. Proto je dobré mít ve smlouvách a nabídkách u větších zakázek uvedeno, jak se cena změní, pokud se mezitím stanete plátcem.

Sazba daně a přenesení daňové povinnosti

Dodání nábytku se obvykle daní základní sazbou 21 %. Snížená sazba 12 % přichází v úvahu u stavebních a montážních prací na stavbě pro bydlení (§ 49). U plátců jako odběratelů se u stavebních a montážních prací, které odpovídají kódům 41 až 43 klasifikace CZ-CPA, uplatní režim přenesení daňové povinnosti (§ 92e): fakturujete bez daně a daň přizná odběratel. Zda konkrétní zakázka spadá pod stavební práce, nebo pod dodání nábytku, je potřeba posoudit případ od případu s účetní.

Odpočet daně

Jako plátce si můžete nárokovat odpočet DPH z nakoupeného materiálu, strojů a služeb. Podle § 79 lze nárok uplatnit i u některých plnění přijatých před registrací: typicky u zboží a majetku pořízeného v posledních dvanácti měsících, které je ke dni plátcovství stále součástí obchodního majetku. Materiál ve skladu a stroje koupené v posledním roce se proto vyplatí s účetní projít hned po registraci.

Přiznání a kontrolní hlášení

Plátce podává daňové přiznání k DPH a kontrolní hlášení. Na jejich frekvenci a na to, co z toho připravíte vy a co účetní, se domluvte ještě před datem plátcovství. Prvních pár měsíců bývá nejvíc oprav.

Jak hranici hlídat v praxi

1. Sčítejte vystavené faktury bez DPH podle data plnění, ne podle data úhrady. Zálohové faktury a dobropisy zkontrolujte s účetní.
2. Připočtěte schválené zakázky, které ještě nejsou vyfakturované. Kuchyň, kterou předáte v listopadu, obrat zvedne, i když fakturu ještě nemáte.
3. Nastavte si varování s předstihem, třeba při 1,6 a 1,9 milionu. Je to čas probrat s účetní, jestli se plátcem stát dobrovolně dřív, nebo naopak posunout předání některé zakázky.
4. Překročení zapište s datem. Od něj běží lhůta deseti pracovních dnů.

Hlídač obratu v TruhlářPRO sčítá vystavené faktury podle data plnění, do předpovědi roku započítá i schválené a dosud nevyfakturované zakázky a pošle upozornění při 1,6 a 1,9 milionu a při obou zákonných hranicích. Údaje z něj ale vždy ověřte s účetní, protože program nerozliší všechna plnění, která se do obratu nezapočítávají.

Jak do ceny zakázky promítnout DPH, materiál a hodinovou sazbu, popisuje průvodce Kalkulace truhlářské zakázky.

Stručně

• Obrat se od roku 2025 počítá za kalendářní rok, bez DPH, podle data uskutečnění plnění.
• Nad 2 000 000 Kč jste plátcem od ledna dalšího roku, nad 2 536 500 Kč hned následující den.
• Přihláška se podává do 10 pracovních dnů od překročení, i když plátcovství začíná až v lednu.
• Po překročení druhé hranice podáváte novou přihlášku.
• Hlídejte obrat průběžně, včetně zakázek, které teprve předáte.